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炒股票入门要做什么:泉州公司注冊|帶您了解,成立個體戶,稅就真的能少交 ?

發表時間:2019-12-31 10:46
大家都說勞務報酬的個人所得稅不合理,雖然我已經用案例給大家解釋了,綜合所得下勞務報酬僅僅是預扣時候按照20%-40%的稅率計稅,最終要和工資薪金、稿酬所得、特許權使用費一起按照綜合所得計稅,使用3%-45%的七級累進稅率表。

但是還是有人感覺稅太多,有人建議成立個體戶、個人獨資企業來進行稅收籌劃。那是不是真的成立了個體戶、個人獨資企業后稅就能少交呢?二哥以成立個體戶來和大家分析一下。

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假如大毛成立的個體戶,大毛設計咨詢工作室。稅務局核了增值稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅種。

大毛本身又在一家設計公司就職,2019年1月-12月每月在甲企業取得工資薪金收入10000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2240元,從1月份開始享受子女教育和贍養老人專項附加扣除共計每月為2000元,無其他扣除。


情況1、如果大毛全年僅僅獲得6000的設計費收入,我們來看看,自然人和個體戶兩種情況下,大毛整體稅金支出。


1、增值稅


以自然人身份,按次繳納沒法享受小微企業優惠政策,含稅價格6000,實際就需要繳納增值稅:
6000/(1+3%)*3%=174.76元。


如果是個體戶,月度銷售額不超過10萬,季度不超過30萬,免稅。


2、城建稅


以自然人身份,城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎。實際繳納增值稅174.76元。


那么城建稅就應該是
=174.76*0.07=12.23元,享受優惠后是6.12。


如果是個體,增值稅為0,城建稅也為0。


3、教育費附加、地方教育費附加


以自然人身份,享受月銷售額不超10萬,季度不超30萬免。
如果是個體,增值稅為0,教育費附加和地方教育費附加也無。


4、個人所得稅


以自然人身份,收入額并入綜合所得,按照3%-45%七級累進稅率計稅。


年收入額=工資、薪金所得收入+勞務報酬所得收入+稿酬所得收入+特許權使用費所得收入

=10000×12+(6000/1.03)×(1-20%)=124660.19


*勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額


綜合所得應納稅所得額=年收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

=124660.19-60000-(2240×12)-(2000×12)
=13780.19元


全年應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=13780.19×3%=413.41元


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如果是個體工商戶,其中工資薪金個人所得稅

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

=120000-0-60000-(2240×12)-(2000×12)=9120


應納稅額=9120*3%=273.6


經營所得的個人所得稅,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。大毛從事的設計工作,對于的成本其實基本就是自己的勞動力成本,所以,實際上經營所得的成本費用這塊扣除項幾乎為0,這里就假設為0。


那么個人所得稅為6000*5%=300。


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那么,在這種取得6000的設計收入情況下,自然人和個體稅收情況如下圖

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其實,你可以看到,總體來說個體戶稅額支出要小點,但是個人所得稅這塊個體戶反而要多一些,這個一方面是因為大毛取得的收入性質本身并無經營成本,所以經營所得適用的稅率檔次在這個收入水平下還要高一些。


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那么我們再來看看如果大毛取得設計收入比較多的情況下又是怎么個結果?

我們干脆就按照全年120萬銷售額(假設每個季度30萬)來看,含稅就是120*1.03=123.6萬。


1、增值稅


以自然人身份,按次繳納沒法享受小微企業優惠政策,實際就需要繳納增值稅,120萬*3%=3.6萬元。


如果是個體戶,銷售額不超過10萬,季度不超過30萬,免稅。


2、城建稅


以自然人身份,城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎。實際繳納增值稅3.6萬


那么城建稅就應該是
=3.6萬*0.07=2520元,享受優惠后是1260元。


如果是個體,增值稅為0,城建稅也為0。

3、教育費附加、地方教育費附加


以自然人身份,享受月銷售額不超10萬,季度不超30萬免。
如果是個體,增值稅為0,教育費附加和地方教育費附加也無。


4、個人所得稅


以自然人身份,收入額并入綜合所得,按照3%-45%七級累進稅率計稅。


年收入額=工資、薪金所得收入+勞務報酬所得收入+稿酬所得收入+特許權使用費所得收入
=10000×12+(1200000)×(1-20%)=1080000


*勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額


綜合所得應納稅所得額=年收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
=1080000-60000-(2240×12)-(2000×12)
=969120元


應納稅額=969120*35%-85920=253272


如果是個體工商戶


工資薪金個人所得稅
=累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
=120000-0-60000-(2240×12)-(2000×12)=9120


累計預扣稅額=9120*3%=273.6


經營所得的個人所得稅

經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。


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大毛個人所得稅為1236000*35%-65500=367100。


所以,在這種取得1236000的設計收入情況下,自然人和個體稅收情況如下圖(個體為36.71)。


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我們可以看到,這種情況下,個體戶反而交稅更多。


為什么會出現這種情況?其實主要是因為大毛取得的收入主要是以腦力支出為主的設計服務,在個體查賬征收情況下,實際能扣除的成本費用基本可以忽略不計,反而是這塊按照勞務報酬,還能扣除20%的減除費用?;詿?,個體戶反而多了一塊應納稅所得額出來。


同時,在稅率上,我們看看經營所得稅的稅率表和綜合所得稅稅率表,也只有應納稅所得額超過了96萬,綜合所得才有一個大的增幅,而96萬以內,其實綜合所得稅的稅率整體還更優一些。


所以,在這種情況下,其實我們發現,在這種業務下,個體除了增值稅及附加享受了優惠外,整體上并沒有什么稅收上的優勢。


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為什么很多人都說設立個體能節稅呢?


其實這里主要是一個征收方式起了關鍵作用。


我們前面說的個體的征收方式都是查賬征收,而實際上個體核定征收才是其最大的優勢。


就比如深圳市最新發布的經營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告,其中規定,實行定期定額征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下,


應納所得稅額=收入總額×核定征收率


而核定征收率竟然驚人的達到不超過10萬的0%。


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也就是說,如果大毛設立的個體戶在深圳,且能被稅務局認定為定期定額的個體戶,那么其個人所得稅就核定為0,這個結果和我們算出來的差不是一點點。


雖然其他地方的核定政策沒有深圳如此豪,但是可以肯定的是,在核定情況下,經營所得的個人所得稅確實要劃算太多。


那是不是隨便注冊個個體戶就能被核定呢?其實并不是。


根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定從事生產、經營活動,未提供完整、準確的納稅資料,不能正確計算應納稅所得額的,由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。


核定征收具體又可細分為:


定期定額征收,適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級,下同)批準的生產、經營規模小,達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶。


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核定應稅所得率征收,主要適用于不能準確核算應納稅所得額,但可以準確核算收入總額或成本費用支出額的個體工商戶。

所以,通過分析,是否通過個體節稅的關鍵點是不是更明確了呢?


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