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同花顺炒股软件从入门到精通:注意啦!在月底作廢發票?企業這個小動作引來稅局稽查!

發表時間:2019-08-26 16:42

炒股软件如何添加公式 www.722290.live 武漢稅務對一起違規作廢發票案子進行公告,案子很多地方和大家平時不經意的違規行為有相似之處,希望引起大家的重視!



原佛山國稅給原武漢國稅發函,請求協查他們轄區的企業開給順德區三島豐汽車配件有限公司的2份增值稅專用發票。經過金三系統的核查,發現以上2份增值稅專用發票該公司已作作廢處理。2015年12月17日,稅局將該企業開具的所有發票認定為失控發票。自此,原武漢國稅于2016年9月8日至2017年6月27日對涉案企業2015年11月1日至2015年11月30日增值稅情況進行了聯查。

企業主們,你們企業因為作廢發票被長期聯查的話,可以耐得住嗎?你以為發票作廢后被稽查僅僅是個案不足為懼嘛?只要敢違規作廢,就敢查你!


案例重現

原桐鄉市國稅局政策法規部門的稅務人員在專項風險排查中發現,某建材公司每個月領用的增值稅普通發票由25份逐漸增加至400份,但發票領用數增加后,該公司申報銷售收入與之前相差不大。經過進一步查證發現,該公司2014年7月才注冊成立,自成立以來幾乎每個月月初都有領用發票的記錄,但一到月底,該公司就會通過開票系統將開出的增值稅普通發票大量作廢,此舉顯然不符合經營交易常規。


同樣于2014年7月注冊成立的某貿易公司,大量作廢發票的做法與某建材公司如出一轍。稅務人員向票面上的部分受票企業詢問核實,證實了他們收到的確實為已通過系統作廢的發票。


稅務人員進一步核查發現,截至今年5月5日,2戶企業從成立開始已合計作廢發票5398份,作廢金額高達5.71億元。在進一步分析2戶企業的相關數據時發現,從2014年7月到今年4月,這2戶企業存在將開具的增值稅普通發票的發票聯給受票企業后,又將該發票的電子信息作廢的行為。企業向稅務機關申報銷售僅有9.8萬元,且沒有進項稅額申報抵扣,存在未購進貨物的可能。上述行為已涉嫌虛開增值稅普通發票。


至今年6月下旬,稅警雙方從已掌握的證據看,某建材公司及某貿易公司在無真實業務的情況下,采取月初開票、月底作廢的手段,虛開發票共計6000余份,票面涉案金額高達6.5億元,受票企業遍布全國各地,受票金額在百萬元以上的企業就有近200家,保守估計將直接造成發票收受方企業所在地數千萬元巨額稅款流失。


根據已掌握的證據,稅警雙方掌握了作案人員的行蹤并蹲點守候,最終將涉嫌虛開發票的徐某、林某抓捕,并依法刑事拘留。


據交代,兩人用虛假身份信息分別注冊成立公司,申領增值稅普通發票,利用微信和互聯網發布消息招攬客戶,通過支付寶收款、快遞送貨的方式,在無真實業務的情況下虛開發票,以低價出售給相關客戶,并從中獲利近百萬元。


場景提煉

上述案例中,徐某、林某以虛假身份信息分別注冊成立某建材公司及某貿易公司,在無真實業務的情況下,采取月初開票、月底作廢的手段虛開發票,以低價出售給相關客戶,并從中獲利近百萬元。另外,企業向稅務機關申報銷售僅有9.8萬元,且沒有進項稅額申報抵扣,為了躲避偵查,涉案人員采用“流動開票”的方式,IP地址變動頻繁,直接造成發票收受方企業所在地數千萬元巨額稅款流失。


風險分析

(1)發票領用數量驟增,申報銷售收入與之前相差不大。

稅收風險:實務中企業一般會因實際經營情況發生變化,提出增加發票領用數量和最高開票限額的需求,在沒有發現異常情況的基礎上,一般主管稅務機關會及時為納稅人辦理“增版”、“增量”。

但是上述企業在增加發票申領數量的同時,申報銷售收入并未發生相應的增長,稅務機關利用數據排查,很容易發現開票情況與申報情況不匹配的情形,含有極大的稅務風險。


(2)發票大量作廢,且無進項抵扣。

稅收風險:一到月底,該公司將開出的增值稅普通發票大量作廢,顯然不符合經營交易常規;此外企業向稅務機關申報銷售僅有9.8萬元,且沒有進項稅額申報抵扣,說明并不存在真實業務,被作廢的發票很可能涉嫌虛開。

實務中很多企業在開票金額較大、進項較小的情況下通過作廢發票的方式逃避納稅,但是在大數據比對下,大額作廢發票極易被發現,進而引起重點關注。此外,小規模免稅銷售額和一般納稅人標準臨界點作廢發票也容易引起稅務機關的注意。


提醒

稅法上對于發票作廢有明確的規定,如開具過錯、銷貨退回、銷售折讓以及服務中止的情形下,企業都可以合規作廢發票。但實務中不乏企業采取惡意串通、受票方勾結開票方虛列成本等手段,在起征點、臨界點附近等違規作廢發票,以達到隱瞞收入的目的。這些違法行為看似天衣無縫,實則早被大數據所記錄,待到被預警之時,企業的行為已經難以掩蓋了。


另外,國家對于違規作廢發票的企業和個人有明確的懲戒措施,除了補繳稅款、加收滯納金和???,嚴重者將移送司法機關,應引起警惕。


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